На главную Карта сайта
  • 1С: Франчайзи
  • 1С: Консалтинг
  • 1С: Центр реальной автоматизации
  • 1С: ЦК по документообороту
  • Кандидат в 1С: Центр ERP
Сатори Консалтинг
Продают многие - внедряют лучшие

1С:ИТС Законодательство

Последние изменения законодательства, наиболее интересные разъяснения Минфина, ФНС, ФСС и других государственных органов и комментарии к ним, а также рассмотрение «свежих» постановлений арбитражных судов

14.06.2019

Центральный банк снизил ключевую ставку до 7,5%

Документ

Информация Банка России

Комментарий

Центральный Банк России принял решение о снижении ключевой ставки с 7,75% до 7,5% годовых с 17.06.2019. Об этом сообщается на сайте Банка.

Напомним, с 01.01.2016 при расчетах применяется ключевая ставка вместо ставки рефинансирования.

В частности, показатели ключевой ставки применяются при расчете:

  • пеней за неуплату налогов (ст. 75 НК РФ);
  • процентов за опоздание с возвратом налогов (ст. 78 НК РФ);
  • процентов за незаконную блокировку или несвоевременную разблокировку счета (ст. 76 НК РФ);
  • компенсации за задержку заработной платы и других выплат сотрудникам (ст. 236 ТК РФ);
  • материальной выгоды сотрудника от экономии на процентах (ст. 212 НК РФ).


14.06.2019

Можно ли ставку НДС 0 процентов подтверждать временной таможенной декларацией?

Документ

Письмо ФНС России от 24.05.2019 № СД-4-3/9908@

Комментарий

При реализации товаров на экспорт продавец вправе в составе документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС 0 процентов, представить временную таможенную декларацию.

Исключение составляют случаи, когда Налоговым кодексом прямо предусмотрено представление полной таможенной декларации. К таким случаям относится вывоз товаров в таможенной процедуре экспорта трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи.

Поскольку в отношении реализации иных товаров аналогичной обязанности Налоговый кодекс не предусматривает, то представление экспортером в пакете необходимых документов только временной таможенной декларации не является основанием для отказа в применении ставки НДС 0 процентов. При этом представленная декларация должна иметь отметки российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации.

Такой точки зрения придерживается ФНС России.

Подробнее о том, можно ли представить временную таможенную декларацию для подтверждения ставки НДС 0 процентов, см. в справочнике "Налог на добавленную стоимость".


14.06.2019

Как учитывать выкупную стоимость предмета лизинга, уплачиваемую в составе лизинговых платежей?

Документ

Письмо Минфина России от 15.04.2019 № 03-03-06/1/26677

Комментарий

Порядок признания в расходах или доходах выкупной стоимости предмета лизинга во многом зависит от условий, предусмотренных договором.

Так, выкупная цена предмета лизинга может быть включена в лизинговый платеж, но в составе платежа не выделена. По такому договору имущество переходит в собственность лизингополучателя после уплаты всех лизинговых платежей. Как же учитывать такие платежи в налоговом учете? В письме от 15.04.2019 № 03-03-06/1/26677 Минфин России в очередной раз высказался на этот счет.

По мнению финансового ведомства, суммы, уплаченные в счет выкупной цены до перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, являются авансами. Соответственно, лизингодатель не может учесть их в доходах, а лизингополучатель в расходах. Аналогичное мнение Минфин России высказывает в письме от 06.11.2018 № 03-03-06/2/79754.

Подробнее о налогах лизингодателя и лизингополучателя см. в справочнике "Договоры: условия, формы, налоги".


14.06.2019

Можно ли не платить пособие сотруднику, который работает 7 часов в день в отпуске по уходу за ребенком?

Документ

Апелляционное определение Свердловского областного суда от 14.11.2018 по делу № 33-19442/2018

Комментарий

В отпуске по уходу за ребенком сотрудник может работать неполное рабочее время, получая зарплату и пособие по уходу за ребенком. Но условием получения пособия является осуществление им ухода за ребенком (ст. 256 ТК РФ, п. 2 ст. 11.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее – Закон № 255-ФЗ). Эта правовая норма защищает работников, которые трудятся неполное рабочее время и фактически теряют часть заработка по причине ухода за ребенком.

Органы ФСС России в последнее время отказывают работодателям в зачете пособия по уходу за ребенком, если сотрудник сокращает рабочее время всего на час. По мнению органов фонда (это мнение активно поддерживают и суды), в этом случае лицо не может осуществлять полноценный уход за ребенком (подробнее см. здесь).

Конечно, такая ситуация приводит к тому, что работодатель фактически за свой счет несет расходы на выплату пособия по уходу, при этом выплачивая и заработную плату. На вопрос, что делать в такой ситуации, ответил Свердловский областной суд.

Апелляционным определением от 14.11.2018 по делу № 33-19442/2018 судьи признали правомерным прекращение выплаты пособия по уходу за ребенком сотруднику, которому рабочий день сокращен всего на один час.


14.06.2019

Может ли ИФНС требовать трудовые договоры у контрагентов налогоплательщика?

Документ

Постановление Верховного Суда РФ от 26.04.2019 № 9-АД19-10

Комментарий

Статья 93.1 НК РФ дает ИФНС право при проведении проверки истребовать документы и информацию не только у самого проверяемого, но и у его контрагентов. Однако Верховный Суд РФ указал, что это право налогового органа не является безграничным: запрашивать можно только те документы, которые касаются непосредственно проверяемого лица. Истребовать же внутренние документы контрагента, которые никак не связаны со взаимоотношениями с проверяемым налогоплательщиком, ИФНС не имеет права.

Так, ВС РФ признал незаконным требование ИФНС представить трудовой договор с работником контрагента. Судьи указали, что этот документ касается исключительно трудовых отношений между получателем запроса и физическим лицом (работодателем и работником), является внутренним документом контрагента и к деятельности проверяемого налогоплательщика никакого отношения не имеет. Значит, компания правомерно отказалась передать такой документ ИФНС. В этой связи суд отказал ИФНС во взыскании штрафа за непредставление документов (ст. 15.6 КоАП РФ) с главного бухгалтера компании (постановление от 26.04.2019 № 9-АД19-10).


13.06.2019

Как оплачивать сверхурочные при увольнении сотрудника с суммированным учетом рабочего времени?

Документ

Письмо Минтруда от 21.05.2019 № 14-2/ООГ-3606

Комментарий

При суммированном учете сотрудник должен отработать норму рабочего времени за установленный работодателем учетный период (месяц, квартал, полугодие и т.д., но не более года) (ч. 1 ст. 104 ТК РФ). Норма рабочего времени считается за весь учетный период на основе нормальной продолжительности рабочего времени, рассчитанной в порядке, утв. приказом Минздрава РФ от 13.08.2009 № 588н. Работодатель обязан обеспечить работнику возможность отработки нормы рабочего времени в учетном периоде. Как правило, для этого составляется рабочий график.

По окончании учетного периода работодатель обязан посчитать количество фактически отработанных сотрудником часов и:

  • если количество отработанных часов меньше установленной нормы, это значит, что недоработка произошла по вине работодателя, неверно составившего график. Необходимо оплатить труд работника в размере среднего заработка (ч. 1 ст. 155 ТК РФ);
  • если количество отработанных часов равно установленной норме, производить какие-либо доплаты не следует;
  • если количество отработанных часов больше установленной нормы, сотруднику необходимо оплатить сверхурочную работу.

Сверхурочной работой при суммированном учете рабочего времени считается работа, выполняемая сотрудником сверх нормального числа рабочих часов за учетный период (ч. 1 ст. 99 ТК РФ). Подробнее о порядке расчета такой оплаты читайте здесь.

На практике нередко возникают ситуации, когда работник с суммированным учетом рабочего времени увольняется до окончания учетного периода. В письме от 21.05.2019 № 14-2/ООГ-3606 Минтруд России сообщил, что такой работник имеет право на оплату сверхурочной работы наравне с другими сотрудниками.

Для расчета сверхурочных в таких случаях работодателю необходимо:

  • рассчитать нормальную продолжительность рабочего времени в учетном периоде;
  • сравнить полученную цифру с количеством фактически отработанных в учетном периоде часов.

Часы, превышающие нормальную продолжительность рабочего времени, являются сверхурочными. Они должны быть оплачены в повышенном размере в соответствии со ст. 152 ТК РФ (за первые два часа работы – не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном).

Например, работодателем установлен учетный период – 1 месяц. 20 мая – последний рабочий день сотрудника перед увольнением. С 1 по 20 мая он отработал 124 часа, в то время как норма рабочего времени за этот период составляет 72 часа. Таким образом, 52 часа должны быть оплачены ему как сверхурочная работа (124 – 72 = 52).

Из этого письма можно сделать и другой вывод. Если по итогам подсчета фактически отработанных часов на момент увольнения выяснится, что количество таких часов ниже нормы, заработную плату за этот период следует исчислять исходя из размера среднего заработка работника (ч. 1 ст. 155 ТК РФ).

См. также:


13.06.2019

В каких случаях можно не исполнять требования инспекции об уплате страховых взносов?

Документ

Постановление Верховного Суда РФ от 19.04.2019 № 58-АД19-2

Комментарий

Организация в надлежащий срок не уплатила страховые взносы за отчетный месяц. В связи с этим налоговый орган направил руководителю юрлица письмо в свободной форме с требованием исполнить указанную обязанность в срок, обозначенный в этом письме. Предписания инспекции организация не выполнила, поэтому руководителя привлекли к административной ответственности в соответствии с ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ. Действия налоговиков удалось оспорить только в Верховном Суде РФ.

ВС РФ в постановлении от 19.04.2019 № 58-АД19-2 указал, что обязательные платежи (налоги, сборы, взносы) плательщики должны перечислять в сроки, установленные НК РФ (п. 1 ст. 45 НК РФ). Налоговые органы наделены полномочиями взыскивать недоимку в порядке, установленном НК РФ (пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Предельный срок для перечисления страховых взносов закреплен в п. 3 ст. 431 НК РФ (ежемесячно не позднее 15-го числа). Ответственность за неуплату (неполную уплату) налогов и взносов предусмотрена ст. 122 НК РФ.

ВС РФ отметил, что в рассматриваемом споре инспекция должна была направить в адрес юрлица требование по установленной форме, в котором среди прочих содержатся следующие сведения (ст. 69 НК РФ):

  • сумма задолженности по взносам;
  • срок для ее погашения. По НК РФ задолженность необходимо погасить в течение восьми рабочих дней с даты получения требования, если более продолжительный срок не прописан в требовании (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 69 НК РФ);
  • указание на меры по принудительному взысканию задолженности, если организация добровольно не исполнит требование.

Таким образом, направление инспекцией письма по неустановленной форме, в котором обозначен произвольно выбранный инспекцией срок для уплаты взносов, не имеет никакой юридической силы. Соответственно, привлечение к административной ответственности за неисполнение предписания налогового органа неправомерно.


13.06.2019

На основании какого счета-фактуры продавец вправе принять к вычету НДС по качественным товарам, которые покупатель вернул?

Документ

Письмо ФНС России от 24.05.2019 № СД-4-3/9907@

Комментарий

Договором купли-продажи может быть предусмотрено право покупателя вернуть качественный товар, принятый им к учету. Продавец в такой ситуации может принять к вычету НДС, который он ранее предъявил покупателю и уплатил в бюджет (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Вычет правомерно заявить в течение года с даты возврата товара (п. 4 ст. 172 НК РФ). Для этого нужен счет-фактура (п. 1 ст. 169 НК РФ). Вид счета-фактуры зависит от способа возврата товара (продукции).

Контролирующие органы поясняют, что порядок оформления счетов-фактур одинаков при возврате как качественных, так и некачественных товаров (письмо Минфина России от 04.02.2019 № 03-07-11/6171, п. 1.4 письма ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@). Допустимы следующие способы выставления счета-фактуры:

  1. если стороны договора оформляют возврат в рамках первоначального договора, продавцу нужно составить корректировочный счет-фактуру на уменьшение количества отгруженной продукции. На основании корректировочного счета-фактуры продавец сможет заявить вычет НДС;
  2. если товар возвращается путем обратного выкупа, то счет-фактуру выставляет покупатель продукции по правилам п. 3 ст. 168 НК РФ. Иными словами, продавец становится покупателем части возвращаемого товара и получает право на вычет налога на основании выставленного в общем порядке счета-фактуры.

Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 15.05.2019 № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591, от 10.04.2019 № 03-07-09/25206, ФНС России от 24.05.2019 № СД-4-3/9907@.


13.06.2019

Какие суммы включать в доход по НДФЛ при аренде помещения у физического лица?

Документ

Письмо ФНС России от 08.05.2019 № БС-4-11/8703

Комментарий

Организация, арендующая у физического лица жилое помещение, признается налоговым агентом по НДФЛ. Поэтому при выплате ему дохода в виде платы за пользование помещением должна исчислить и удержать налог.

Помимо платы непосредственно за пользование помещением, организация может оплачивать (возмещать) физическому лицу расходы на коммунальные услуги, которые она потребляет в процессе эксплуатации помещения, но которые ресурсоснабжающим организациям оплачивает физическое лицо.

Уплачиваемая сумма может зависеть, а может и не зависеть от количества фактически потребленных организацией коммунальных услуг (воды, электроэнергии, газа и т.д.).

Если сумма возмещения зависит от фактического потребления коммунальных услуг и производится на основании показаний приборов учета, то дохода, облагаемого НДФЛ, у физического лица не возникает, поскольку в такой ситуации у него не образуется экономической выгоды.


13.06.2019

Чем грозит включение в договор условия о стране производства товаров?

Документ

Определение Верховного Суда РФ от 27.05.2019 № 305-ЭС19-6288 по делу № А40-223309/2017

Комментарий

Покупатель вправе не принимать товар и требовать возврата уплаченных денег, если он обнаружил, что товар произведен не там, где обещал продавец. Однако это возможно при одном условии: страна-производитель должна быть прямо указана в качестве одного из условий договора поставки. На это обратили внимание судьи Верховного Суда РФ.

Как указано в определении от 27.05.2019 № 305-ЭС19-6288 по делу № А40-223309/2017, при включении в текст договора условия о стране происхождения товара поставка продукции, произведенной в другом государстве, будет существенным нарушением условий договора. Такая поставка будет расцениваться как передача некачественного товара (ст. 469 ГК РФ), что дает покупателю право отказаться от договора и требовать возврата уплаченных денег (п. 2 ст. 475 ГК РФ).



НОВОСТИ

05.04.2019
Единый Семинар 03.04.2019

04.03.2019
BIG BUSINESS FORUM 2019

Все новости компании
 
Наш адрес:
г. Омск, ул. Лермонтова 63, офис 505
e-mail: satory@satoryomsk.ru
Тел: (3812) 906-911
 vk instagram facebook