На главную Карта сайта
  • 1С: Франчайзи
  • 1С: Консалтинг
  • 1С: Центр реальной автоматизации
  • 1С: ЦК по документообороту
  • Кандидат в 1С: Центр ERP
Сатори Консалтинг
Продают многие - внедряют лучшие

1С:ИТС Законодательство

Последние изменения законодательства, наиболее интересные разъяснения Минфина, ФНС, ФСС и других государственных органов и комментарии к ним, а также рассмотрение «свежих» постановлений арбитражных судов

19.04.2019

Учитывается ли в расходах НДС, доначисленный инспекцией в ходе проверки?

Документ

Постановление АС Поволжского округа от 21.02.2019 № Ф06-43969/2019

Комментарий

При проверке налоговая инспекция пришла к выводу о неправомерности применения организацией УСН и доначислила налог на прибыль и НДС. При этом в расходах суммы доначисленного НДС учтены не были.

Судьи поддержали налогоплательщика, указав, что п. 19 ст. 270 НК РФ, запрещающий учитывать в расходах суммы предъявленного НДС, в данном случае не действует, ведь доначисленный инспекцией НДС организация покупателям не предъявляла, поэтому эти суммы можно учесть в составе прочих расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Причем инспекции следует самостоятельно учитывать такие расходы при начислении налогов по результатам проверки.

Подробнее о корректировке налога на прибыль при доначислении других налогов читайте в справочнике "Налог на прибыль организаций".


19.04.2019

С налогового периода 2020 г. отменяются расчеты по налогу на имущество организаций и декларации по транспортному и земельному налогам

Документ

Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Комментарий

Отменили ежеквартальные отчеты по налогу на имущество организаций

С 2020 г. по налогу на имущество организаций придется отчитываться один раз в год, подав только налоговую декларацию. С отчетных периодов 2020 г. представлять ежеквартально расчеты по авансовым платежам не требуется. Соответствующие изменения внесены в ст. 386 НК РФ (п. 20 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

При этом уплата авансовых платежей по налогу на имущество не отменяется. Напомним, ежеквартальный авансовый платеж по налогу рассчитывается как одна четвертая произведения ставки налога и налоговой базы (п. 4 ст. 382, пп. 1 п. 12, п. 13 ст. 378.2 НК РФ).

Одна декларация по всем объектам недвижимости

Также в ст. 386 НК РФ закрепили возможность подать (с налогового периода 2020 г.) одну налоговую декларацию в одну инспекцию по всем объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость и которые находятся в одном субъекте РФ, но на территориях, подведомственных разным ИФНС. Налогоплательщик выберет конкретную инспекцию, уведомив об этом УФНС по субъекту РФ. Этот порядок можно будет применять, если налог на имущество в указанном субъекте РФ полностью зачисляется в региональный бюджет (п. 20 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

В настоящий момент вопрос регулируется Рекомендациями, утв. письмом ФНС России от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@ (согласованы письмом Минфина России от 19.11.2018 № 03-05-04-01/83286). Теперь он получил законодательное закрепление.

Отменили декларации по земельному и транспортному налогам

Кроме того, с налогового периода 2020 г. не нужно представлять ежегодные налоговые декларации по транспортному и земельному налогам. Соответствующие ст. 363.1 и 398 НК РФ утрачивают силу с 01.01.2021 (п. 17, 26 ст. 1, ч. 3, 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Следовательно, по этим налогам с периода 2020 г. вообще отменяется налоговая отчетность. Однако декларации по итогам 2019 г. подать придется (до 1 февраля 2020 г.). Отметим, что отмена указанных налоговых деклараций не влияет на обязанность организаций-плательщиков уплачивать транспортный и земельный налоги самостоятельно. Налоговые уведомления ИФНС рассылать им не будет.

ИФНС сможет сообщить организации об исчисленных суммах налога

При неуплате (неполной уплате) организацией-плательщиком транспортного или земельного налогов ИФНС (основываясь на имеющихся у нее документах и иной информации) будет вправе передать (направить) организации (ее обособленному подразделению) сообщение об исчисленных ИФНС суммах налога. В ответ на это сообщение налогоплательщик сможет представить пояснения и (или) документы, подтверждающие:

  • правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога;
  • обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот;
  • наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Если налогоплательщик не представил пояснения и необходимые документы (или их недостаточно) и налоговый орган выявил недоимку, то только тогда он направляет требование об уплате налога. Такой порядок будет действовать с 2021 г. (п. 16, 25 ст. 1, ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).


19.04.2019

Можно ли платить ЕНВД, если розничная торговля осуществляется в переоборудованном нежилом помещении?

Документ

Письмо Минфина России от 20.03.2019 № 03-11-11/18396

Комментарий

Нежилое помещение, которое переоборудовано в торговое, при этом не имеет торгового зала, а также складских и подсобных помещений, признается объектом стационарной торговой сети без торгового зала. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 20.03.2019 № 03-11-11/18396.

Под ЕНВД подпадает торговля в розницу, которая осуществляется через:

  1. объекты стационарной торговой сети с торговым залом (площадь которого не более 150 кв. м). Это магазины и павильоны (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
  2. объекты стационарной торговой сети без торгового зала (пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). В качестве примера таких объектов в НК РФ перечислены ярмарки, киоски, торговые автоматы и т.п. (ст. 346.27 НК РФ);
  3. объекты нестационарной торговой сети. Как правило, это развозная и разносная торговля (пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Минфин России указал, что переоборудованное нежилое помещение относится ко второму упомянутому типу объектов торговли. Поэтому можно платить ЕНВД при осуществлении в таком помещении розничной торговли при условии соблюдения всех иных требований гл. 26.3 НК РФ.

Напомним: если плательщик намерен применять ЕНВД, нужно проверить, действует ли спецрежим в том субъекте РФ, где располагается объект торговли (п. 1 ст. 346.26 НК РФ, п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Подробнее см. в справочнике "Единый налог на вмененный доход".


19.04.2019

Как арендодателю на УСН учесть сумму возмещения коммунальных услуг, полученную от арендатора?

Документ

Письмо Минфина России от 21.03.2019 № 03-11-11/18649

Комментарий

Плательщики на УСН не учитывают для целей налогообложения доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. Перечень необлагаемых доходов закрытый. Суммы возмещения стоимости потребленных коммунальных услуг (в частности, электроэнергии и отопления), поступающие арендодателю от арендатора, в этой статье не указаны. Следовательно, арендодатель должен учитывать такие суммы в доходах при исчислении налога по УСН.

Подробнее о том, должен ли арендодатель учитывать в доходах оплату коммунальных платежей, поступающую от арендатора, см. в справочнике "Упрощенная система налогообложения".


19.04.2019

Могут ли работники налогоплательщика быть понятыми на его налоговой проверке?

Документ

Определение Верховного Суда РФ от 29.03.2019 № 309-ЭС19-2530 по делу № А60-4234/2018

Комментарий

Налоговый кодекс требует привлекать понятых при проведении осмотра территорий, помещений, предметов и документов, а также при их выемке (п. 3 ст. 92 и п. 3 ст. 94 НК РФ). При этом п. 3 ст. 98 НК РФ гласит, что в качестве понятых могут привлекаться любые физические лица, которые не заинтересованы в исходе дела. Однако степень такой незаинтересованности законодатель никак не урегулировал.

Этим пробелом попыталась воспользоваться компания, которая через суд потребовала признать незаконными результаты осмотров, проведенных ИФНС, на том основании, что в качестве понятых привлекались работники проверяемого налогоплательщика. Организация предположила, что ее работники не могут считаться незаинтересованными в исходе проверки. Дело дошло до Верховного Суда РФ.

Суд поддержал нижестоящие суды, которые заметили, что недоверие налогоплательщика к своим работникам выглядит как минимум странно. По мнению судей, в качестве понятых категорически не допускается привлекать только должностных лиц налогового органа. Запрета на привлечение понятыми работников проверяемого налогоплательщика в НК РФ нет. Также там нет критериев определения степени заинтересованности понятых в исходе дела. Поэтому ИФНС вправе привлекать работников компании в качестве понятых при проведении на ее территории и в ее отношении соответствующих контрольных мероприятий (определение Верховного Суда РФ от 29.03.2019 № 309-ЭС19-2530 по делу № А60-4234/2018).


18.04.2019

Льготой по НДС в отношении услуг по изготовлению и ремонту очков может воспользоваться любая организация или ИП

Документ

Письмо Минфина России от 12.03.2019 № 03-07-07/15898

Комментарий

Освобождены от НДС услуги аптечных организаций, которые связаны с (пп. 24 п. 2 ст. 149 НК РФ):

  • изготовлением лекарственных препаратов для медицинского применения;
  • изготовлением или ремонтом очковой оптики (за исключением солнцезащитной);
  • ремонтом слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий;
  • оказанием протезно-ортопедической помощи.

Минфин России отметил, что льготу вправе применить любой налогоплательщик, осуществляющий перечисленные операции (письмо от 12.03.2019 № 03-07-07/15898). Главное, чтобы в наличии была лицензия, если осуществляемая деятельность подлежит лицензированию (п. 6 ст. 149 НК РФ). При этом в ведомстве сослались на письмо от 15.10.2007 № 03-07-15/146, в котором чиновники выразили такую же позицию. Таким образом, точка зрения контролирующих органов по рассматриваемому вопросу не изменилась.

Заметим, что из перечисленных в пп. 24 п. 2 ст. 149 НК РФ видов деятельности лицензия необходима только для фармацевтической, включающей в себя в числе прочего изготовление лекарственных препаратов для медицинского применения (п. 47 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ, ст. 8 Федерального закона от 12.04.2010 № 61-ФЗ, постановление Правительства РФ от 22.12.2011 № 1081).

Подробнее об услугах, не облагаемых НДС, см. в справочнике "Налог на добавленную стоимость".


18.04.2019

Когда не начисляется НДС при безвозмездной передаче товаров?

Документ

Письмо Минфина России от 20.03.2019 № 03-03-06/3/18418

Комментарий

По общим правилам безвозмездная передача товаров, а также безвозмездное выполнение работ и оказание услуг признаются для целей НДС реализацией товаров, работ, услуг, поэтому облагаются НДС в установленном порядке.

Однако если такие операции организация или предприниматель осуществляет в рамках благотворительной деятельности, то со стоимости безвозмездно переданных товаров, выполненных работ, оказанных услуг исчислять НДС не нужно, поскольку по нормам Налогового кодекса указанные операции освобождаются от НДС.

Следует учитывать, что стоимость безвозмездно переданных товаров, работ, услуг не учитывается в расходах при налогообложении прибыли. Подробнее см. здесь.

Подробнее о безвозмездной передаче товаров, работ, услуг см. в справочнике "Налог на добавленную стоимость".


18.04.2019

Может ли ИФНС требовать документы по НДС на основании подозрений?

Документ

Определение Верховного Суда РФ от 27.03.2019 № 306-ЭС19-2812 по делу № А55-4160/2018

Комментарий

По правилам п. 8.1 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган может потребовать от плательщика дополнительные документы (в т.ч. счета-фактуры), если обнаружит противоречия и несоответствия, которые свидетельствуют о занижении НДС (завышении суммы к возмещению).

Как разъяснили судьи Верховного Суда РФ, по этим положениям НК РФ требование о предоставлении документов может направляться не только после установленного факта занижения НДС (завышения возмещения), но и когда инспекция только предполагает, что в налоговой декларации заявлены недостоверные сведения, направленные на занижение налоговой базы либо завышение налогового вычета.

Другими словами, сомнения ИФНС в правильности отражения сведений в декларации по НДС достаточно, чтобы потребовать от налогоплательщика соответствующих счетов-фактур и иных документов по операциям, вызывающим недоверие. При этом отказ в предоставлении документов со ссылкой на то, что занижение налога еще не установлено, обернется для организации соответствующим штрафом (определение от 27.03.2019 № 306-ЭС19-2812 по делу № А55-4160/2018).


17.04.2019

Можно ли полностью списать на расходы стоимость проезда работника Севера в отпуск за рубеж, если такая оплата предусмотрена коллективным договором?

Документ

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 07.03.2019 № Ф03-730/2019 по делу № А59-4241/2018

Комментарий

В составе расходов на оплату труда учитывается оплата проезда работников Крайнего Севера и приравненных к нему местностей (и лиц, находящихся у них на иждивении) к месту отпуска и обратно. При этом в соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ учесть можно стоимость проезда только по территории России.

В то же время перечень затрат на оплату труда, уменьшающих базу по налогу на прибыль, не является исчерпывающим. Согласно п. 25 ст. 255 НК РФ учесть можно и другие расходы, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором.

В деле, рассмотренном АС Дальневосточного округа, в локальном акте общества была закреплена обязанность организации по оплате сотрудникам ("северянам") один раз в два года проезда к месту отпуска и обратно, в т.ч. к месту отпуска за рубежом.

Руководствуясь п. 25 ст. 255 НК РФ, организация признала в расходах всю стоимость проезда, т.е. по территории РФ и по территории иностранного государства. Инспекция посчитала, что расходы завышены, обязала общество уплатить недоимку и пени. Суд постановлением от 07.03.2019 № Ф03-730/2019 инспекцию поддержал.

Судьи пояснили, что в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ базу по прибыли уменьшают расходы, связанные с оплатой труда, которые предусмотрены внутренними документами организации, но в ст. 255 НК РФ прямо не поименованы. Поскольку порядок учета стоимости проезда к месту отпуска регулируется специальной нормой – п. 7 ст. 255 НК РФ, то п. 25 ст. 255 НК РФ в этой ситуации не действует. Поэтому неправомерно учитывать затраты на оплату проезда по территории иностранного государства.

Подробнее см. в справочнике "Налог на прибыль организаций".


17.04.2019

Законодатель запретил удерживать алименты с компенсации за использование личного автомобиля

Документ

Постановление Правительства РФ от 01.04.2019 № 388

Комментарий

Правительство РФ официально запретило удерживать алименты с компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях.

Соответствующие изменения внесены в Перечень доходов, с которых удерживаются алименты (утв. постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841, далее – Перечень), постановлением от 01.04.2019 № 388. Это постановление вступило в силу 13.04.2019, через 7 дней после публикации.

Ранее Конституционный Суд РФ постановлением от 01.02.2019 № 7-П признал неконституционным пп. "п" п. 2 Перечня в части исключения компенсации за использование личного транспорта работника в служебных целях из выплат, алименты с которых не взимаются.

Подробнее об этом решении см. новость.

Напомним, что признание этого положения неконституционным освободило работодателя от обязанности удерживать с компенсации алименты с 05.02.2019. Теперь данное положение закреплено законодательно.



НОВОСТИ

05.04.2019
Единый Семинар 03.04.2019

04.03.2019
BIG BUSINESS FORUM 2019

Все новости компании
 
Наш адрес:
г. Омск, ул. Лермонтова 63, офис 505
e-mail: satory@satoryomsk.ru
Тел: (3812) 906-911
 vk instagram facebook