На главную Карта сайта
  • 1С: Франчайзи
  • 1С: Консалтинг
  • 1С: Центр реальной автоматизации
  • 1С: ЦК по документообороту
  • Кандидат в 1С: Центр ERP
Сатори Консалтинг
Продают многие - внедряют лучшие

1С:ИТС Законодательство

Последние изменения законодательства, наиболее интересные разъяснения Минфина, ФНС, ФСС и других государственных органов и комментарии к ним, а также рассмотрение «свежих» постановлений арбитражных судов

12.12.2018

Каким налогом облагается вознаграждение, полученное продавцом на ЕНВД в рамках программы лояльности?

Документ

Письмо Минфин России от 13.11.2018 № 03-11-11/81505

Комментарий

Продавец, осуществляющий розничную торговлю на ЕНВД, кроме выручки от реализации товаров может получать иные доходы при ведении этой деятельности. В частности, банк может выплачивать ему вознаграждение за продажу товаров покупателям со скидками при оплате их банковскими картами.

Доход в виде такого вознаграждения признается доходом, полученным в рамках ЕНВД, и отдельно налогами не облагается.


12.12.2018

Может ли ИП без работников заплатить за себя страховые взносы авансом?

Документ

Письмо Минфина России от 27.09.2018 № 03-15-05/69124

Комментарий

Уплата предпринимателями за себя взносов на пенсионное и медицинское страхование авансом нормами НК РФ не предусмотрена. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 27.09.2018 № 03-15-05/69124.

В этом разъяснении специалисты ведомства напомнили: если статус предпринимателя сохранялся за физлицом в течение календарного года (с 1 января по 31 декабря включительно), взносы за этот год нужно уплатить в размере, установленном п. 1 ст. 430 НК РФ.

Так, за 2018 год размеры платежа составляют:

  1. на медицинское страхование – 5 840 руб.;
  2. на пенсионное страхование:
    • с дохода не более 300 000 руб. за год – 26 545 руб.;
    • с дохода более 300 000 руб. за год – 1% от суммы превышения.

При этом совокупный платеж по взносам на ОПС за 2018 год не должен превышать 212 360 руб. (8 x 26 545 руб.).

Взносы на ОМС и ОПС (с дохода не более 300 000 руб.) необходимо заплатить не позднее 31 декабря календарного года, а взносы на ОПС с дохода свыше 300 000 руб. – не позднее 1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Полагаем, что под "авансированием", скорее всего, следует понимать уплату фиксированной части взносов за следующий расчетный период в текущем периоде. Например, в 2018 году за 2019 год. А переменной части (в виде 1% от дохода свыше 300 000 руб.) – до окончания текущего расчетного периода.

Такой платеж, скорее всего, взносами не признают и отнесут к невыясненным платежам.

Подробнее о порядке расчета взносов ИП без работников см. справочник "Страховые взносы (с 2017 года)".


12.12.2018

Законны ли два штрафа за неисполнение одного требования ИФНС?

Документ

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 12.11.2018 № Ф02-5065/2018 по делу № А33-16694/2017

Комментарий

По правилам ст. 93.1 НК РФ инспекция может требовать у контрагентов проверяемого лица документы и (или) информацию о нем. На практике подобные требования обычно сочетают в себе необходимость предоставления как документов, так и информации. При исполнении такого запроса налогоплательщику нужно быть предельно внимательным, т.к. за неисполнение каждой части этого требования ИФНС вправе назначить отдельный штраф.

Правомерность такого подхода подтвердили судьи Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа. Рассматривая спор организации и ИФНС по поводу двойного штрафа за непредставление по требованию части документов и запрошенной информации, суд указал, что в данном случае речь идет о двух самостоятельных нарушениях (п. 6 ст. 93.1 НК РФ). При этом за непредставление документов штраф налагается по ч. 2 ст. 126 НК РФ (10 тыс. рублей), а за непредставление информации – по ст. 129.1 НК РФ (5 тыс. рублей). В итоге компания, которая отказалась представлять в ИФНС часть запрашиваемых документов и всю запрошенную информацию, законно была наказа двумя штрафами (постановление от 12.11.2018 № Ф02-5065/2018 по делу № А33-16694/2017).


12.12.2018

Когда можно наказать за разглашение коммерческой тайны?

Документ

Апелляционное определение Новгородского областного суда от 25.07.2018 по делу № 33-1732/2018

Комментарий

Работника, который подал заявление на увольнение по собственному желанию, уволили за разглашение коммерческой тайны по пп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ (за однократное грубое нарушение должностных обязанностей). Как установил специалист по защите информации, после подачи заявления работник скопировал на электронный носитель программу, которая в соответствии с внутренним документом относится к коммерческой тайне. Электронный носитель вместе с программой у сотрудника забрали на выходе с территории работодателя.

Работник обжаловал увольнение в суде на том основании, что не допустил разглашения коммерческой тайны, т.е. передачу сведений третьим лицам. Организация настаивала, что копирование программы с попыткой выйти с ней за пределы территории уже свидетельствует о совершении правонарушения, за которое можно уволить.

Апелляционным определением от 25.07.2018 по делу № 33-1732/2018 Новгородский областной суд поддержал работника. Суд указал, что в соответствии с п. 9 ст. 3 Федерального закона от 29.07.2004 № 98-ФЗ "О коммерческой тайне" разглашение информации, составляющей коммерческую тайну, – действие или бездействие, в результате которых информация, составляющая коммерческую тайну, в любой возможной форме (устной, письменной, иной форме, в том числе с использованием технических средств) становится известной третьим лицам без согласия обладателя такой информации либо вопреки трудовому или гражданско-правовому договору.

Поскольку в рассматриваемом споре работник информацию, составляющую коммерческую тайну, третьим лицам не передавал, увольнять его по этому основанию неправомерно.

Подробнее об ответственности за нарушение режима коммерческой тайны см. статью.


12.12.2018

Увольнение в связи с отказом от перевода на неполное рабочее время не является сокращением

Документ

Апелляционное определение Архангельского областного суда от 09.07.2018 № 33-4475/2018

Комментарий

В связи со значительным снижением объема работ организация изменила производственные процессы и решила сократить время работы сотрудника до нескольких часов в неделю. О предстоящих изменениях работодатель уведомил сотрудника за два месяца в полном соответствии с ч. 2 ст. 74 ТК РФ. Однако сотрудник от работы в новых условиях отказался, поэтому был уволен.

Посчитав, что на самом деле организация провела сокращение должности, сотрудник обжаловал свое увольнение в суде, но не нашел поддержки. Архангельский областной суд в апелляционном определении от 09.07.2018 № 33-4475/2018 указал, что работодатель самостоятельно определяет организационные меры при снижении объема работ. В рассматриваемом случае действительно имело место установление неполного рабочего времени.


11.12.2018

В каком периоде учесть в расходах безнадежный долг, если он выявлен в более позднем периоде, чем возник?

Документ

Письмо Минфина России от 09.11.2018 № 03-03-06/2/80503

Комментарий

По мнению Минфина России, дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности.

Следовательно, если указанная задолженность выявлена позднее, то необходимо подать в налоговый орган уточненную декларацию по налогу на прибыль. Вместе с тем Верховный Суд считает, что в данном случае подавать уточненную декларацию необязательно, а просроченную задолженность можно признать в расходах в том периоде, в котором она выявлена. Подробнее см. здесь.

Подробнее о том, как списать безнадежный долг, см. в справочнике "Налог на прибыль организаций".


11.12.2018

Облагать ли НДФЛ и страховыми взносами компенсацию за использование сотрудником в служебных целях автомобиля, которым он управляет по доверенности?

Документ

Письмо ФНС России от 13.11.2018 № БС-3-11/8304@

Комментарий

Компенсация за использование в служебных целях автомобиля, которым сотрудник управляет по доверенности, облагается НДФЛ и взносами. Такого мнения придерживается ФНС России (см. письмо от 13.11.2018 № БС-3-11/8304@).

Специалисты службы ссылаются на положения НК РФ, на основании которых от НДФЛ и взносов освобождаются (в пределах норм) предусмотренные законодательством компенсационные выплаты (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Одна из таких компенсаций установлена статьей 188 ТК РФ. Так, сотруднику за использование с согласия (или ведома) работодателя личного имущества в интересах организации положена компенсация и возмещение расходов, связанных с таким использованием.

Однако если сотрудник пользуется автомобилем по доверенности, то такой автомобиль не является его личным имуществом, ведь по доверенности передается право управления автомобилем, но не право собственности на него. Это значит, что такие компенсационные выплаты не предусмотрены законом и не подпадают под освобождение от НДФЛ и от взносов.

Такую же точку зрения высказывал Минфин России в письме от 12.09.2018 № 03-04-06/65168, № 03-04-06/65170. Ведомство отметило, что обязанности облагать упомянутые суммы НДФЛ и взносами не возникает при условии, что у работодателя есть копии документов о праве собственности работника на автомобиль и документы, подтверждающие расходы. Например, квитанции АЗС.

В то же время Минфин России давал и противоположные разъяснения. Подробнее об этом см. статью-рекомендацию справочника "Налог на доходы физических лиц".


11.12.2018

Как поступить перевозчику, если заказчик неверно оформляет документы?

Документ

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.11.2018 № Ф04-4771/2018 по делу № А45-39315/2017

Комментарий

Статья 785 ГК РФ гласит: по договору перевозки груза перевозчик должен доставить вверенный ему груз в пункт назначения и выдать уполномоченному лицу. Это значит, что до момента выдачи груза грузополучателю перевозчик не может считаться исполнившим свою обязанность, даже если фактически груз был доставлен в пункт назначения. Здесь на первый план выходит правильность оформления документов при передаче груза получателю, причем часть этих документов (в т.ч. товарно-транспортная накладная) оформляется непосредственно заказчиком. Судьи Арбитражного суда Западно-Сибирского округа дали рекомендации для перевозчиков в ситуации, если заказчик неверно оформляет или вообще не оформляет такие документы.

Как указано в постановлении от 16.11.2018 № Ф04-4771/2018 по делу № А45-39315/2017, если заказчик не представляет надлежаще оформленные товарно-транспортные накладные, а груз уже доставлен в место назначения, то перевозчик вправе сдать этот груз на ответственное хранение с переложением соответствующих затрат на заказчика. После этого грузоперевозчик должен уведомить заказчика о помещении груза на хранение. С этого момента он считается исполнившим обязательство, поэтому вправе получить провозную плату.


10.12.2018

В каком случае продавец может принять к вычету уплаченный НДС с аванса при расторжении договора?

Документ

Письмо Минфина России от 31.10.2018 № 03-07-11/78172

Комментарий

В письме от 31.10.2018 № 03-07-11/78172 Минфин России пояснил, может ли продавец принять к вычету НДС, уплаченный с сумм предоплаты в случае расторжения договора с покупателем и зачета предоплаты в счет поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) по другому договору с тем же покупателем.

По общему правилу продавец может принять к вычету НДС, который он уплатил в бюджет с полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата авансовых платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ). Как видно, одним из условий вычета является возврат продавцом авансовых платежей покупателю.

Обязательство может прекратиться зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования (ст. 410 ГК РФ). Поэтому если обязательство продавца по возврату предоплаты прекратится путем проведения зачета встречного однородного требования (например, задолженность покупателя), то это будет возвратом предварительной оплаты и продавец сможет принять к вычету авансовый НДС (письмо Минфина России от 11.09.2012 № 03-07-08/268).

Однако если полученная предоплата зачитывается в счет поставки товаров (работ, услуг) по другому договору, то обязательство продавца по возврату предоплаты не прекращается. Зачета встречного однородного требования не происходит. Следовательно, принять к вычету сумму НДС с предоплаты в момент зачета продавец не может. Но он сможет заявить к вычету этот авансовый НДС при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) по другому договору, в счет оплаты которых была зачтена предоплата, т.е. позже.

Такую точку зрения Минфин России уже высказывал в письмах от 18.07.2016 № 03-07-11/41972 и от 24.11.2016 № 03-07-11/69332.

Подробнее о вычете НДС при зачете аванса см. в справочнике "Налог на добавленную стоимость".

См. также "Расчеты по НДС при зачете полученных авансов по другому договору".


10.12.2018

Платить ли взносы по доптарифам, если сотрудник не занимает "вредную" должность, но условия его труда признаны вредными?

Документ

Письмо Минфина России от 14.11.2018 № 03-15-06/82053

Комментарий

Выплаты в пользу физлиц, работающих во вредных и (или) тяжелых условиях труда, облагаются взносами на пенсионное страхование по доптарифам.

Виды таких работ поименованы в п. 1-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ "О страховых пенсиях". Подробные списки соответствующих работ, производств, профессий, должностей приведены в постановлении Правительства РФ от 16.07.2014 № 665 (далее – Списки).

Если работодатель провел спецоценку условий труда, то взносы нужно рассчитывать по доптарифам, установленным п. 3 ст. 428 НК РФ.

Таким образом, на обязанность платить пенсионные взносы по доптарифам влияет занятость сотрудника на "вредных" работах, а итоги спецоценки влияют на конкретный размер доптарифа.

Из этого следует:

  • если сотрудник занят на "вредных" работах и по результатам спецоценки условия труда на его рабочем месте признаны вредными либо опасными, работодатель должен исчислить взносы по доптарифам из п. 3 ст. 428 НК РФ;
  • если сотрудник занят на "вредных" работах и по результатам спецоценки условия труда на его рабочем месте признаны допустимыми либо оптимальными, работодатель не уплачивает взносы по доптарифам, поскольку тариф в подобном случае равен 0% (п. 3 ст. 428 НК РФ);
  • если сотрудник не занят на "вредных" работах, взносы по доптарифам не исчисляются, причем вне зависимости от итогов спецоценки,

Это подтвердил Минфин России письмом от 14.11.2018 № 03-15-06/82053. Ведомство ранее публиковало такие же разъяснения (см. новость).

Подробнее об особенностях применения доптарифов пенсионных взносов см. в справочнике "Страховые взносы (с 2017 года)".



НОВОСТИ
 
Наш адрес:
г. Омск, ул. Лермонтова 63, офис 505
e-mail: satory@satoryomsk.ru
Тел: (3812) 906-911
 vk instagram facebook