На главную Карта сайта
  • 1С: Франчайзи
  • 1С: Консалтинг
  • 1С: Центр реальной автоматизации
  • 1С: ЦК по документообороту
  • Кандидат в 1С: Центр ERP
Сатори Консалтинг
Продают многие - внедряют лучшие

1С:ИТС Законодательство

Последние изменения законодательства, наиболее интересные разъяснения Минфина, ФНС, ФСС и других государственных органов и комментарии к ним, а также рассмотрение «свежих» постановлений арбитражных судов

19.02.2018

Безопасно ли учитывать в расходах по налогу на прибыль возмещение работнику морального вреда?

К числу внереализационных расходов по налогу на прибыль относятся суммы возмещения причиненного ущерба (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

На практике часто возникает вопрос, можно ли учесть по такому основанию компенсацию морального вреда? Например, в связи с получением работником профзаболевания в период работы в организации.

Контролирующие органы выступают против этого, указывая, что ущерб – это исключительно материальные расходы, в частности, в виде повреждения имущества. Поэтому затраты в виде возмещения физлицу причиненных нравственных и физических страданий не уменьшают налогооблагаемую прибыль по пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. По иным основаниям эти суммы также неправомерно учитывать, так как они не отвечают требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ и не направлены на получение дохода (письма Минфина России от 19.03.2010 № 03-03-06/4/22, ФНС России от 16.05.2012 № ЕД-4-3/8057).

Однако арбитражная практика складывается в пользу налогоплательщиков. Так, в постановлении от 21.12.2017 № Ф09-7394/17 АС Уральского округа поддержал работодателя, отметив, что возмещение вреда, причиненного физлицу при исполнении трудовых обязанностей, а также компенсация морального вреда – это требование, предусмотренное ст. 22 ТК РФ.

По мнению суда, в пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ речь не идет только лишь о материальном ущербе. Следовательно, отсутствует запрет уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму компенсации морального вреда в размере, определенном соглашением сторон или судом.

Аналогичные выводы содержатся в постановлениях АС Восточно-Сибирского округа от 04.06.2015 № Ф02-1262/2015, ФАС Западно-Сибирского округа от 26.06.2014 по делу № А27-10310/2013.

Подробнее о внереализационных расходах см. справочник "Налог на прибыль организаций".


19.02.2018

За 2017 год отчитаться можно как по новым, так и по старым формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Приказами ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@ и № ММВ-7-11/19@ внесены изменения в расчет по форме 6-НДФЛ и справку по форме 2-НДФЛ, а также в порядок их заполнения и формат представления в электронном виде (подробно об этом писали в новости ранее).

В соответствии с приказом № ММВ-7-11/19@ новая форма справки 2-НДФЛ применяется при представлении сведений за 2017 год. При этом ни приказом, ни статьей 5 НК РФ (которая определяет порядок вступления в силу нормативных правовых актов по налогам и сборам) конкретный срок начала применения новой формы не установлен.

Как пояснила ФНС в разъяснении от 14.02.2018, налоговые агенты могут представлять в налоговый орган справки 2-НДФЛ за период 2017 года как по новой, так и по старой форме.

Что касается новой формы расчета 6-НДФЛ, то в соответствии с приказом № ММВ-7-11/18@, она применяется с представления расчета за 2017 год, но не ранее чем через два месяца после опубликования приказа (приказ опубликован 25.01.2018, а вступает в силу с 27.03.2018).

Несмотря на это представители ФНС поясняют, что налоговые агенты могут выбрать, по какой форме 6-НДФЛ отчитываться за 2017: по новой или по старой (см. с 8 мин лекцию замначальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Волкова Д.В.).

Отметим также, что если отчетность за 2017 год уже подана по старым формам 2-НДФЛ или 6-НДФЛ, то представлять ее по новым формам не следует.

Новая форма 2-НДФЛ уже реализована в учетных решения "1С:Предприятия 8", а новая форма 6-НДФЛ будет доступна с выходом ближайших релизов.


16.02.2018

Можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре, подписанному факсимиле?

НДС по счету-фактуре, заверенному факсимильной подписью, к вычету не принимается.

К такому выводу пришел Минфин России в письме от 08.12.2017 № 03-03-06/1/81951.

В обоснование позиции финансовое ведомство указало, что факсимиле (или аналог собственноручной подписи) используется только в случаях, предусмотренных законом (п. 2 ст. 160 ГК РФ), а использование счетов-фактур, подписанных факсимильной подписью, статья 169 НК РФ не предусматривает.

Подробнее об использовании счетов-фактур, подписанных факсимиле, см. справочник "Налог на добавленную стоимость".


16.02.2018

Учитываются ли расходы на рекламу в СМИ в полном объеме при применении УСН?

Расходы на рекламу информационно-телекоммуникационные сети "упрощенец" может учесть в полном объеме. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 24.01.2018 № 03-11-11/3772.

Финансовое ведомство напомнило, что "упрощенец" может учесть расходы на рекламу товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания по правилам, установленным статьей 264 НК РФ.

В соответствии с этой статьей не нормируются расходы на рекламу в СМИ, в т.ч. и через информационно-телекоммуникационные сети.


16.02.2018

ФНС России признала право ИП на УСН учитывать расходы при расчете за себя пенсионных взносов

Специалисты ФНС России наконец-то согласились с выводами судов относительно того, что предприниматели на УСН с объектом "доходы минус расходы" могут определять сумму годового дохода при исчислении пенсионных взносов за вычетом понесенных затрат. Это отражено в п. 14 обзора практики КС РФ и ВС РФ, утв. ФНС России от 23.01.2018.

Ранее контролирующие органы утверждали, что по правилам Кодекса учитывать расходы в этой ситуации могут ИП только на общей системе налогообложения. Однако, по мнению судов, на "упрощенцев" это право также распространяется, см. комментарии об этом здесь.

Напомним, что от величины дохода за год зависит сумма платежа по взносам на пенсионное страхование. Так, если доход не превысит 300 000 рублей, взносы нужно заплатить в фиксированной сумме, предусмотренной НК РФ. Если доход окажется больше 300 000 рублей, то дополнительно необходимо заплатить взносы в размере 1% от суммы превышения (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Подробнее об этом см. справочник "Страховые взносы (с 2017 года)".

Споры о порядке расчета взносов касались периодов до 01.01.2017. Тем не менее в ФНС России отметили, что выводы КС РФ и ВС РФ применимы к исчислению взносов по правилам НК РФ.

На наш взгляд, если ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" за 2017 год определяли итоговый размер дохода без учета расходов, можно произвести перерасчет и обратиться в налоговый орган за возвратом переплаты по взносам.


15.02.2018

Облагается ли НДФЛ надбавка к зарплате за вредные и опасные условия труда?

Работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, зарплата устанавливается в повышенном размере. Минимальный размер надбавки (доплаты) составляет 4 процента тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда (ст. 147 ТК РФ).

В письме от 02.02.2018 № 03-04-05/6142 Минфин России напомнил, что указанную надбавку (оплату труда в части превышения тарифных ставок и окладов) Трудовой кодекс не признает компенсационной выплатой. Поэтому ее следует облагать НДФЛ на общих основаниях.

Отметим, что иные денежные компенсации (выплачиваемые сверх повышенной оплаты труда) освобождаются от НДФЛ.

Подробнее об исчислении НДФЛ с надбавок, доплат и компенсаций за работу с вредными и опасными условиями труда см. в справочнике "Налог на доходы физических лиц".


15.02.2018

Нужно ли проводить спецоценку рабочих мест при переезде в другое помещение?

В письме от 02.11.2017 № 15-1/ООГ-2982 Минтруд разъяснил вопрос проведения спецоценки рабочих мест при перемещении.

Ведомство напомнило, что внеплановая спецоценка проводится в течение двенадцати месяцев со дня ввода в эксплуатацию вновь организованных рабочих мест (ст. 17 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда"). В соответствии во ст. 72.1 ТК РФ перемещение означает, что работник переведен на другое рабочее место без изменений условий договора.

Если работодатель переводит сотрудников в новое помещение, то фактически он создает новые рабочие места. Под датой ввода их в эксплуатацию понимается день начала на этих рабочих местах штатного производственного процесса, который ранее в этом помещении не осуществлялся.

Подробнее о проведении спецоценки при переезде в другой офис см. Справочник кадровика.


15.02.2018

Как заполнить строку "140" расчета по взносам в отношении лиц без гражданства?

Форма расчета по страховым взносам и порядок его заполнения (далее – Порядок) утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Персонифицированные сведения о физлицах отражаются в разделе 3 расчета. К таким сведениям относятся, в частности, Ф. И. О., дата рождения, пол. Они указываются на основании документа, удостоверяющего личность (п. 22.11 – 22.14, 22.16 Порядка).

Код вида этого документа отражается по строке 140, а его реквизиты – по строке 150 расчета (п. 22.17 – 22.18 Порядка).

Документами, удостоверяющими личность физлица без гражданства, выступают (ст. 10 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ):

  • вид на жительство;
  • разрешение на временное проживание;
  • иные документы, признаваемые Российской Федерацией в соответствии с международными договорами.

Коды видов этих документов приведены в Приложении № 6 к Порядку. Перечисленным документам соответствуют следующие коды:

  • "12" – вид на жительство в Российской Федерации;
  • "15" – разрешение на временное проживание в Российской Федерации.

Именно эти значения нужно указывать по строке 140 в зависимости от статуса физлица. Такие пояснения содержатся в письме ФНС России от 29.01.2018 № ГД-4-11/1550@.

Строка 120 расчета предназначена для указания кода страны гражданства физлица. Коды приведены в Общероссийском классификаторе стран мира (ОКСМ). Если вносятся сведения о физлице без гражданства, в этой строке необходимо отразить код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.

Подробнее о составлении расчета по страховым взносам в программах 1С см. справочник "Отчетность по страховым взносам".


14.02.2018

НДС, который предъявлен в периоде применения УСН "доходы", при переходе на ОСН к вычету не принимается

Для принятия к вычету НДС после перехода с УСН на общую систему налогообложения (ОСН) НК РФ предусмотрено два условия (п. 6 ст. 346.25 НК РФ):

  1. товары (работы, услуги, имущественные права) приобретены в период применения УСН;
  2. стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) не учитывалась в расходах при УСН.

Второе условие дает контролирующим органам основание полагать, что заявить вычет правомерно, только если объектом обложения при УСН выступали доходы, уменьшенные на расходы (см. письмо Минфина России от 01.09.2017 № 03-07-11/56374).

С этим доводом соглашаются и суды, включая Конституционный Суд РФ (определение КС РФ от 22.01.2014 № 62-О, постановления АС Московского округа от 07.12.2015 № Ф05-16747/2015 (оставлено в силе определением ВС РФ от 28.03.2016 № 305-КГ16-1570), АС Центрального округа от 25.07.2017 № Ф10-4383/2016 (оставлено в силе определением ВС РФ от 20.11.2017 № 310-КГ17-16799).

В частности, АС Волго-Вятского округа в определении от 21.12.2017 № Ф01-5747/2017 подтвердил позицию инспекции о том, что НДС со стоимости подрядных работ, выполненных для организации-инвестора в периоде применения УСН с объектом "доходы", к вычету не принимается.

Суд отметил, что такие плательщики расходы при УСН вообще не определяют. Для них предусмотрено преимущество в виде более низкой налоговой ставки по сравнению с той, которая действует для плательщиков с объектом "доходы минус расходы". Поэтому при переходе на ОСН положения п. 6 ст. 346.25 НК РФ на них не распространяются.

Учитывая позицию контролирующих органов и судебную практику, организациям и ИП, применявшим УСН с объектом "доходы", после перехода на ОСНО не стоит заявлять к вычету НДС, предъявленный при "упрощенке".

Подробнее об исчислении налогов при прекращении применения УСН см. справочник "Упрощенная система налогообложения".


14.02.2018

Как выставить счет-фактуру на импортный товар, если нет данных о номере ГТД и стране происхождения?

По действующим правилам при реализации товаров, ввезенных на территорию РФ, продавец должен указывать в графах 10 и 11 счета-фактуры страну происхождения товаров и регистрационный номер таможенной декларации. Это правило касается не только продавцов, которые непосредственно ввозят импортные товары на территорию РФ, но и продавцов, реализующих эти товары в дальнейшем.

Однако если в счете-фактуре от поставщика эти графы не заполнены, перепродавцы импортных товаров не могут указать вышеназванные сведения. В такой ситуации отсутствие в счете-фактуре перепродавца данных о стране происхождения товаров и регистрационного номера таможенной декларации не является нарушением, поскольку по нормам Налогового кодекса в графах 10 и 11 перепродавец должен указывать сведения, содержащиеся в счете-фактуре поставщика.

Такой вывод следует из письма Минфина России от 26.01.2018 № 03-07-08/4259.



НОВОСТИ
 
Наш адрес:
г. Омск, ул. Лермонтова 63, офис 505
e-mail: satory@satoryomsk.ru
Тел: (3812) 906-911
 vk instagram facebook