На главную Карта сайта
  • 1С: Франчайзи
  • 1С: Консалтинг
  • 1С: Центр реальной автоматизации
  • 1С: ЦК по документообороту
  • Кандидат в 1С: Центр ERP
Сатори Консалтинг
Продают многие - внедряют лучшие

1С:ИТС Законодательство

Последние изменения законодательства, наиболее интересные разъяснения Минфина, ФНС, ФСС и других государственных органов и комментарии к ним, а также рассмотрение «свежих» постановлений арбитражных судов

18.06.2018

Может ли организация учесть понесенные расходы, если командировка отменена?

Документ

Письмо Минфина России от 18.05.2018 № 03-03-07/33766

Комментарий

По действующим правилам командировочные расходы учитываются в составе прочих расходов для целей налогообложения прибыли после возвращения работника из командировки и представления авансового отчета о произведенных затратах. Однако бывает, что расходы на предстоящую командировку понесены (оплачены билеты, проживание), а она отменяется.

По мнению Минфина России, расходы на несостоявшуюся командировку организация также может учесть для целей налогообложения прибыли, но для этого она должна подтвердить, что эти расходы являются обоснованными и произведены для деятельности, направленной на получение дохода. Указанные затраты учитываются в составе внереализационных расходов в качестве убытков, полученных в отчетном (налоговом) периоде (см. письмо от 18.05.2018 № 03-03-07/33766).

О признании командировочных расходов см. в справочнике "Налог на прибыль организаций".


18.06.2018

Некоторые основные средства поменяли амортизационную группу с 1 января 2018 года

Документ

Постановление Правительства РФ от 28.04.2018 № 526

Комментарий

Правительство РФ внесло изменения в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы (постановление от 28.04.2018 № 526, далее – Постановление № 526). Так, подраздел "Сооружения и передаточные устройства" изложен в новой редакции, что может привести к изменению амортизационных групп в отношении некоторого имущества. Также подраздел "Машины и оборудование" во второй амортизационной группе дополнен позицией "Оборудование фонтанное и газлифтное".

Изменения в Классификации вызваны изменениями, внесенными в Общероссийский классификатор основных средств (ОКОФ) приказами Росстандарта от 04.07.2017 № 631-ст и от 13.10.2017 № 1422-ст.

Постановление № 526 устранило неясности в отношении определения амортизационных групп и, соответственно, срока полезного использования объектов основных средств для начисления амортизации, возникших после изменений ОКОФ в 2017 году.

Постановление № 526 вступило в силу 12 мая 2018 года, однако новая классификация распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2018 (п. 2 Постановления № 526). В связи с этим налогоплательщики, которые после 1 января 2018 года вводили в эксплуатацию оборудование из указанных выше подразделов, должны проверить соответствие амортизационной группы новой классификации. Если амортизационная группа меняется, то следует установить новый срок полезного использования и пересчитать амортизацию в налоговом учете.

Пересчет амортизации в налоговом учете может привести к двум результатам – к увеличению суммы признаваемых расходов или к уменьшению этой суммы. В обоих случаях возникает вопрос, как отражать изменение налоговых обязательств. Ответа на него законодательство не содержит.

Статья 54 НК РФ требует при обнаружении ошибок или искажений при исчислении налоговой базы вносить изменения в периоде этих искажений или ошибок. А согласно ст. 81 НК РФ обязательной является подача уточненки, если неотражение (неполное отражение) сведений или ошибка в сданной отчетности привели к неуплате налога (если была переплата, то уточненка сдается по желанию).

В законодательстве термины "искажение", "ошибка", "неотражение (неполное отражение) сведений" не раскрываются, поэтому определить, является ли новая информация в виде изменения законодательства искажением, неотражением или ошибкой, нельзя. В соответствии с толковыми словарями значение "неотражение" равно значению "сокрытие", т.е. несообщение определенной информации, которой лицо обладает. Ошибкой также считаются только те действия, которые не соответствовали требованиям в определенный момент времени. При этом, по мнению ФНС России, изменение законодательства, распространяющееся на прошлые налоговые (отчетные) периоды, можно трактовать как выявление искажений в исчислении налоговой базы (письмо ФНС России от 24.06.2014 № ЕД-4-15/12067).

Однако даже если согласиться с тем, что изменение норм приводит к искажению налоговой базы, то в данном случае при решении вопроса о подаче уточненок необходимо руководствоваться принципом, закрепленным в п. 2 ст. 5 НК РФ. Согласно этой норме изменения законодательства, которые ухудшают положения налогоплательщика, не имеют обратной силы, а должны применяться с даты вступления в силу этих изменений. Такая точка зрения поддержана судебной практикой (см. например, определение ВАС РФ от 02.12.2009 № ВАС-13570/09 по делу № А76-26578/08-44-728/53). При этом п. 2 ст. 5 НК РФ распространяет свое действие на акты Правительства России.

Таким образом, если налоговые обязательства плательщика уменьшились в связи с изменениями, налогоплательщик может:

  1. отразить изменения с 1 января 2018 года, при этом сумму переплаты учесть в отчетности за полугодие;
  2. отразить изменения с 1 января 2018 года и сдать уточненные декларации за 1-й квартал 2018 года.

Если налоговые обязательства плательщика увеличились, можно выбрать один из следующих способов:

  1. отразить все изменения с момента вступления в силу Постановления № 526 (12 мая 2018 года), а все суммы, начисленные до этого, не править;
  2. отразить изменения с 1 января 2018 года, при этом сумму "излишне начисленной амортизации" учесть в текущем периоде;
  3. отразить изменения с 1 января 2018 года, сдать уточненные декларации за 1-й квартал 2018 года, отразив неуплаченную сумму налога.

Первый и второй варианты могут вызвать претензии со стороны проверяющих. Скорее всего, третий вариант потребует доплаты налога на прибыль и уплаты пеней.

По имуществу, которое введено в эксплуатацию до 1 января 2018 года, амортизационные группы в налоговом учете пересматривать не нужно.

На бухгалтерский учет внесение поправок в классификацию основных средств не влияет. В бухгалтерском учете сроки полезного использования основных средств устанавливаются на основе технических характеристик объектов, режима их использования и др. Но если срок полезного использования основных средств, введенных в эксплуатацию с 1 января 2018 года, организация решила изменить и в бухгалтерском учете, то в регионах, где уплачиваются авансовые платежи по налогу на имущество, необходимо будет сдать уточненный расчет по этому налогу за 1-й кв. 2018 года.


18.06.2018

Директора можно допросить как свидетеля при проверке его фирмы

Документ

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17.05.2018 № Ф01-1539/2018 по делу № А43-24714/2017

Комментарий

По правилам Налогового кодекса в качестве свидетеля для дачи показаний можно вызвать любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 90 НК РФ). Исчерпывающий перечень лиц, которых нельзя допрашивать как свидетелей, приведен в п. 2 ст. 90 НК РФ. При этом в нем нет указаний, что свидетелем не может быть лицо, заинтересованное в результатах проверки, в т.ч. руководитель организации-налогоплательщика.

На основании таких формулировок Налогового кодекса РФ Арбитражный суд Волго-Вятского округа сделал категоричный вывод: при проведении проверки ИФНС вправе вызвать руководителя проверяемой организации в качестве свидетеля, допросить его, оформив соответствующий протокол. Именно поэтому суд отказал налогоплательщику в признании незаконными действий налогового органа по допросу руководителя предприятия (постановление от 17.05.2018 № Ф01-1539/2018 по делу № А43-24714/2017).

При этом судьи не приняли во внимание ссылку организации на письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837, которым предписывается проводить допросы только незаинтересованных лиц. Как указали судьи, это письмо не обладает признаками нормативного правового акта и носит рекомендательный характер. Дополнительно суд отметил, что обязательным условием законности допроса руководителя проверяемой организации является разъяснение ему права не свидетельствовать против себя самого (ст. 51 Конституции РФ).


15.06.2018

Как исчислять транспортный налог, если описание дорогого автомобиля в Перечне отличается от данных ГИБДД?

Документ

Письмо ФНС России от 02.04.2018 № БС-4-21/6138

Комментарий

Организации, имеющие легковые автомобили средней стоимостью от 3 млн рублей, исчисляют транспортный налог с учетом повышающего коэффициента, если марка и модель этого автомобиля указаны в Перечне, размещаемом ежегодно на сайте Минпромторга России.

Определяя обязанность по применению повышающего коэффициента, организации, как правило, сравнивают описание модели автомобиля, приведенное в Перечне, со сведениями об автомобиле, которые они имеют из органов ГИБДД. Иногда эти данные отличаются.

В письме от 02.04.2018 № БС-4-21/6138 ФНС России указала, что повышающий коэффициент применяется и в том случае, если в Перечне описание модели автомобиля приведено в меньшем или большем объеме, чем в сведениях ГИБДД.

Например, транспортный налог исчисляется с применением повышающего коэффициента, если:

  • в Перечне указан автомобиль Mercedes-Benz S 400 4MATIC (длинная база) с объемом двигателя 2 996 куб. см,
  • в ГИБДД указан автомобиль Mercedes-Benz S 400 4MATIC с объемом двигателя 2 996 куб. см.

Подробнее порядок исчисления транспортного налога см. в справочнике "Транспортный налог".


15.06.2018

Как ИП составить заявление для налоговой об освобождении от уплаты взносов за себя?

Документ

Письмо ФНС России от 07.06.2018 № БС-4-11/11018@

Комментарий

Индивидуальные предприниматели обязаны платить за себя страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование до момента снятия с учета в качестве ИП.

В то же время за отдельные периоды, когда за физилцом сохраняется статус предпринимателя, но фактически деятельность не ведется, НК РФ предусмотрено освобождение от уплаты взносов. Подробнее об этих периодах см. статью справочника "Страховые взносы (с 2017 года)".

Чтобы обосновать факт неуплаты взносов на законных основаниях, ИП нужно подать в инспекцию заявление и документы, свидетельствующие об отсутствии деятельности (п. 7 ст. 430 НК РФ).

Про форму заявления и способ его подачи в НК РФ ничего не сказано.

В письме от 07.06.2018 № БС-4-11/11018@ ФНС России привела рекомендуемую форму такого заявления, а также формат его представления в электронной форме.

Также в налоговой службе уточнили, что ИП вправе составить заявление и в иной, произвольной форме.

Таким образом, исходя из норм НК РФ и пояснений ФНС России:

  • составить заявление правомерно как в свободной форме, так и по форме, приведенной в письме от 07.06.2018 № БС-4-11/11018@;
  • представить заявление в инспекцию можно лично, по почте или в электронной форме.


15.06.2018

Допрос может провести любой налоговый инспектор

Документ

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 22.05.2018 № Ф02-1906/2018 по делу № А19-6999/2017

Комментарий

Налоговый кодекс предоставляет ИФНС право допрашивать свидетелей (ст. 90 НК РФ). При этом допросы могут проводиться и в ходе выездной налоговой проверки. В этом случае важное значение приобретает личность инспектора, ведь поименный список инспекторов, проводящих проверку, приводится в решении о ее назначении и вручается налогоплательщику. Значит ли это, что допрос, проведенный другим инспектором, будет незаконным? Ответ на этот вопрос дал Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа.

Как указал суд, все зависит от места проведения допроса. Если допрос осуществляется в стенах инспекции, он может проводиться любым инспектором, в т.ч. и тем, который не входит в группу проверки. А если мероприятие проходит на территории налогоплательщика, то проводить допрос могут только те должностные лица, которые указаны в решении о проведении проверки (постановление от 22.05.2018 № Ф02-1906/2018 по делу № А19-6999/2017). Дополнительно судьи высказались и по поводу прочих мероприятий, осуществляемых в рамках проверки.

Так, по мнению судей, случаи, когда действия должны осуществляться именно лицами, проводящими проверку, указаны непосредственно в НК РФ. Так, доступ на территорию или в помещение проверяемого лица (п. 1 ст. 91 НК РФ), осмотр территорий, помещений лица (в отношении которого проводится налоговая проверка), документов и предметов (п. 1 ст. 92 НК РФ), назначение экспертизы в ходе выездной или камеральной проверки (п. 3 ст. 95 НК РФ) вправе осуществлять только инспекторы, проводящие проверку. Остальные процессуальные действия, если они проходят не на территории проверяемого, могут осуществлять любые должностные лица ИФНС.


14.06.2018

Может ли один филиал уплачивать страховые взносы за несколько обособленных подразделений организации?

Документ

Письмо Минфина России от 17.05.2018 № 03-15-06/33312

Комментарий

По нормам Гражданского кодекса филиалом признается обособленное подразделение, осуществляющее все функции организации или их часть.

По мнению Минфина России, эта норма дает право организациям, имеющим несколько филиалов, наделять один из них полномочиями по начислению и выплате зарплаты не только работникам данного филиала, но и других филиалов.

В этом случае страховые взносы, начисленные на выплаты всех работников (включая работников других филиалов), ответственный филиал должен уплачивать в налоговый орган по месту своего нахождения и в этот же налоговый орган ему следует представлять расчеты по страховым взносам, заполненные в отношении всех работников, которым этот филиал начисляет вознаграждения (см. письмо от 17.05.2018 № 03-15-06/33312).

Порядок расчета и сроки уплаты взносов см. в справочнике "Страховые взносы (с 2017 года)".


14.06.2018

Как избежать уплаты страховых взносов и НДФЛ с суточных при однодневных командировках?

Документ

Письмо Минфина России от 17.05.2018 № 03-15-06/33309

Комментарий

Как известно, суточные при командировках не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в пределах норм: не более 700 руб. при командировках в пределах РФ и не более 2 500 руб. при загранкомандировках (абз. 12 п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ). Причем подтверждать документально произведенные расходы не требуется.

В то же время при командировках в местность, откуда работник может ежедневно возвращаться к месту жительства, суточные не выплачиваются (п. 11 Положения о командировках, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Работодатель вправе назначить суточные в указанном случае, однако их необходимо включить в базу по НДФЛ и взносам.

В письме от 17.05.2018 № 03-15-06/33309 Минфин России обозначил вариант, при котором не возникает обязанности платить НДФЛ и взносы. Так, в локальных документах (например, в Положении о командировках) упомянутые выплаты следует называть не суточными, а возмещением затрат, понесенных с разрешения и ведома работодателя. Согласно ст. 168 ТК РФ работодатель обязан компенсировать подобные затраты наравне с иными командировочными расходами.

По возвращении из командировки сотрудник должен документально обосновать понесенные расходы. В таком случае возмещение освобождается от НДФЛ и взносов в размерах, подтвержденных документами (абз. 1 п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Ранее финансовое ведомство уже высказывало подобную точку зрения. Подробнее см. статьи-рекомендации справочника "Налог на доходы физических лиц" и справочника "Страховые взносы (с 2017 года)".


14.06.2018

Где указана правильная зарплата генерального директора?

Документ

Определение Московского городского суда от 17.04.2018 № 4Г-4605/2018

Комментарий

Генеральный директор установил себе собственным приказом зарплату – 700 000 рублей (в течение месяца после утверждения его в должности советом директоров).

Решением собственника директор был уволен на основании п. 2 ч. 1 ст. 278 ТК РФ, после чего потребовал через суд компенсации (за отпуск, при увольнении и т.п.), рассчитанные исходя из установленных приказом ежемесячных выплат. В качестве обоснования требования бывший руководитель указывал, что совет директоров был в курсе изданных приказов и не возражал.

Московский городской суд установил, что штатным расписанием оплата генеральному директору установлена 300 000 рублей, а согласно трудовому договору с заявителем ему гарантируется выплата в размере ½ должностного оклада, т.е. 150 000 руб. Поскольку за время работы нового руководителя изменения в эти два документа не вносились, суд в определении от 17.04.2018 № 4Г-4605/2018 пришел к выводу, что все расчеты необходимо вести с учетом суммы, определенной в трудовом договоре. Приказы же в данном случае значения не имеют.


14.06.2018

Какие данные в РКО подтверждают выдачу займа юрлицу?

Документ

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 16.05.2018 № Ф03-1717/2018 по делу № А59-2167/2017

Комментарий

По договору займа одна сторона передает другой сумму денег, которую заемщик должен вернуть в определенный срок (ст. 807 ГК РФ). Поэтому при возникновении различных споров ключевым является вопрос о том, сколько именно денег было передано по договору. Очевидно, что при безналичных расчетах передача денег может быть подтверждена третьим лицом – банком. А как быть при наличных расчетах?

Ответ на этот вопрос находим в постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 16.05.2018 № Ф03-1717/2018 по делу № А59-2167/2017. В нем судьи дали оценку различным расходным кассовым ордерам на предмет того, могут они подтверждать передачу денег по договору займа или нет.

По мнению судей, передачу денег в долг могут подтверждать РКО, в которых в качестве получателя указано физлицо-руководитель организации-заемщика, а в качестве основания выдачи приведена ссылка на договор займа. Также допустимым будет оформление РКО на физлицо с указанием соответствующего юрлица, но без должности (Иванову И.И., ООО "Ромашка") и с указанием в качестве основания "по договору займа".

РКО, в которых есть данные о передаче денег физлицу без отметки о том, что он действует как единоличный исполнительный орган юрлица-заемщика, недопустимы. Также недопустимым суд признал РКО, в котором часть текста дописана от руки без заверения соответствующего изменения подписью и печатью. По мнению суда, при дополнении вручную машинописного текста в первичном учетном документе следует указать дату такого дополнения и лицо, которое его внесло (т.е. оформлять дополнение как изменение в порядке, предусмотренном п. 7 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").



НОВОСТИ
 
Наш адрес:
г. Омск, ул. Лермонтова 63, офис 505
e-mail: satory@satoryomsk.ru
Тел: (3812) 906-911
 vk instagram facebook