На главную Карта сайта
  • 1С: Франчайзи
  • 1С: Консалтинг
  • 1С: Центр реальной автоматизации
  • 1С: ЦК по документообороту
  • Кандидат в 1С: Центр ERP
Сатори Консалтинг
Продают многие - внедряют лучшие

1С:ИТС Законодательство

Последние изменения законодательства, наиболее интересные разъяснения Минфина, ФНС, ФСС и других государственных органов и комментарии к ним, а также рассмотрение «свежих» постановлений арбитражных судов

15.02.2019

Может ли упрощенец после перехода на общий режим принять к вычету НДС по реконструкции здания?

Документ

Определение Верховного Суда РФ от 13.09.2018 № 309-КГ18-7790

Комментарий

Если объект введен в эксплуатацию после перехода с УСН на общий режим (ОСН), то можно принять к вычету НДС по его реконструкции, даже если соответствующие товары (работы, услуги) приобретены на упрощенке.

Суммы "входящего" НДС учесть в расходах на упрощенке было нельзя, так как сам объект введен в эксплуатацию уже на общей системе. Поэтому в данном случае действует общее правило п. 6 ст. 346.25 НК РФ. Если объект введен в эксплуатацию на УСН, то такой вычет НДС заявить нельзя.

Подробнее о вычете сумм НДС, предъявленных упрощенцу при реконструкции (модернизации) ОС, см. в справочнике "Упрощенная система налогообложения".


15.02.2019

В каких случаях стоимость путевки, приобретенной для работника, организация может учесть в расходах?

Документ

Письмо Минфина России от 25.01.2019 № 03-03-06/1/4054

Комментарий

С 1 января 2019 года организации вправе учитывать в расходах на оплату труда для целей налогообложения прибыли стоимость туристических путевок, а также путевок на санаторно-курортное лечение и отдых на территории РФ, приобретаемых для работников и членов их семей.

Минфин пояснил, что затраты признаются при условии, что путевки приобретены на основании договора, заключенного организацией с туроператором или турагентом в пользу работника и членов его семьи. Расходы на путевки, приобретаемые в ином порядке, для целей налогообложения не учитываются.

Отметим, в соответствии с Налоговым кодексом расходы на путевки признаются в следующих размерах:

  • в размере фактически произведенных расходов на услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ, но не более 50 000 рублей в совокупности за налоговый период на каждого гражданина, для которого приобретена путевка;
  • общая сумма расходов на приобретение путевок и расходов в виде взносов по договорам ДМС (если такие расходы имеются) не могут превышать 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.


15.02.2019

Можно ли взыскать налоговые штрафы и пени с директора?

Документ

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.01.2019 № Ф04-6016/2018 по делу № А75-14978/2016

Комментарий

Если руководитель недобросовестно выполнял обязанности, что привело к налоговым доначислениям, у компании возникает право на компенсацию убытков за счет личных средств руководителя. Убытки можно взыскать и после увольнения нерадивого начальника.

Руководитель с целью минимизации налоговых платежей компании привлек формальных контрагентов и создал фиктивный документооборот. Такие действия Арбитражный суд Западно-Сибирского округа признал неправомерными, а наступившие вследствие таких действий имущественные потери – убытками (ст. 15 ГК РФ). Возместить такие убытки должен именно руководитель за счет личных средств. При этом возмещению подлежат исключительно суммы штрафов и пеней, т.к. обязанность по уплате налога (недоимки) была у организации изначально и с неправомерными действиями руководителя никак не связана (постановление от 17.01.2019 № Ф04-6016/2018 по делу № А75-14978/2016).


14.02.2019

Как отражать в декларации участок, освобождаемый от земельного налога?

Документ

Письмо ФНС России от 07.12.2018 № БС-4-21/23830@

Комментарий

По действующим правилам декларация по земельному налогу заполняется не только в отношении земельных участков, которые облагаются налогом, но и в отношении участков, которые освобождены от налога на основании норм Налогового кодекса или на основании нормативных правовых актов местных органов власти.

При заполнении декларации по земельным участкам, которые освобождаются от налога не с начала года, должна быть заполнена строка 170 раздела 2. По этой строке указывается коэффициент Кл, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если организация владеет участком весь год, то вопросов по заполнению строки 170 не возникает, так как в этом случае число календарных месяцев в налоговом периоде равно 12. Вместе с тем не вполне ясно, какое число месяцев указывать, если льготируемый участок приобретен в течение года. ФНС России пояснила, что в этом случае при исчислении коэффициента Кл следует указывать период владения участком в данном налоговом периоде.


14.02.2019

Должен ли заказчик при отказе от договора оказания услуг возместить убытки исполнителя?

Документ

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.01.2019 № Ф03-5654/2018 по делу № А73-8920/2018

Комментарий

Гражданский кодекс РФ дает право заказчику по договору оказания услуг в любой момент и без объяснения причин отказаться от этого договора. При этом заказчик должен возместить исполнителю фактически понесенные им расходы (п. 1 ст. 782 ГК РФ). Применение этих положений на практике вызывает споры. Разрешить один из таких споров помог Арбитражный суд Дальневосточного округа.

В рассматриваемом деле заказчик воспользовался вышеуказанным правом и отказался от договора оказания услуг. Исполнитель посчитал, что такими действиями заказчик нанес ему ущерб, поскольку он приобрел спецодежду (реальный ущерб), кроме того, не получил ожидаемых доходов по договору (упущенная выгода). Именно поэтому исполнитель потребовал от заказчика соответствующего возмещения.

Однако судьи исполнителя не поддержали, указав, что убытки могут возникать только в ситуации, когда ущерб появляется из-за неправомерных действий того или иного лица. В данном же случае ГК РФ прямо предусматривает право заказчика на отказ от договора. Значит, подобные действия являются правомерными, что исключает саму возможность возникновения убытков. В результате суд освободил заказчика от уплаты указанных сумм (постановление от 21.01.2019 № Ф03-5654/2018 по делу № А73-8920/2018).


13.02.2019

В каком случае IT-организация может вернуть страховые взносы за 2018 год?

Документ

Письмо Минфина России от 01.02.2019 № 03-15-06/5854

Комментарий

Организации, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий (IT-организации), вправе платить взносы по пониженным тарифам, если по итогам каждого отчетного (расчетного) периода соблюдаются условия (пп. 3 п. 1, п. 5 ст. 427 НК РФ):

  • доля дохода от IT-деятельности в общем объеме доходов – не менее 90%;
  • численность работников – не менее 7 человек.

Если эти требования (или какое-либо из них) не выполняются, организация обязана с 1 января пересчитать взносы по общим тарифам, произвести их доплату, а также подать уточненные расчеты за каждый отчетный период (абз. 11 п. 5 ст. 427 НК РФ).

Однако это не означает, что плательщик в этом же году больше не сможет применять пониженные тарифы взносов. Минфин России пояснил следующее: если по итогам следующего отчетного периода необходимые условия о доле дохода и численности работников соблюдены, организация снова приобретает право на пониженные тарифы взносов. Соответственно, можно аналогичным образом пересчитать взносы с 1 января, но уже по пониженным тарифам, представить уточненки, а также заявление в инспекцию на зачет или возврат переплаты (письмо Минфина России от 01.02.2019 № 03-15-06/5854).

Так вправе поступить IT-организация, которая утратила право на пониженные тарифы, к примеру, по итогам полугодия или 9 месяцев 2018 года, но по окончании 2018 года приобрела его вновь.

Подробнее о пониженных тарифах взносов для IT-организаций см. в справочнике "Страховые взносы (с 2017 года)".

Полагаем, что выводы Минфина России из комментируемого письма можно распространить не только на IT-организации, но и на некоммерческие организации, применяющие УСН. Эти плательщики так же "отслеживают" свое право на пониженные тарифы взносов, определяя долю дохода от льготной деятельности каждый отчетный период (п. 7 ст. 427 НК РФ).


13.02.2019

Все ли имущество, реализуемое организацией-банкротом, освобождается от НДС?

Документ

Письмо Минфина России от 01.02.2019 № 03-07-11/5779

Комментарий

По нормам Налогового кодекса не признаются объектом обложения НДС операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами).

Как указывают контролирующие органы, на основании вышеназванной нормы не облагается НДС любое имущество, реализуемое организацией-банкротом, в том числе имущество, изготовленное должником в ходе текущей производственной деятельности.

Однако ВАС РФ в определении от 26.10.2018 № 304-КГ18-4849 не согласился с таким выводом и отметил, что под реализацией имущества для целей освобождения от НДС понимается продажа имущества, входящего в конкурсную массу (за исключением продукции, изготовленной должником в процессе текущей хозяйственной деятельности).

Минфин России принял во внимание позицию ВАС РФ и рекомендовал организациям-банкротам руководствоваться этой позицией при реализации продукции, изготовленной в процессе текущей деятельности (то есть облагать НДС).

Напомним, что операции по выполнению работ (оказанию услуг) организациями-банкротами облагаются НДС в общем порядке.


13.02.2019

Может ли ИФНС не принять декларацию из-за недостоверности сведений ЕГРЮЛ о руководителе?

Документ

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 17.01.2019 № Ф09-9102/18 по делу № А76-5771/2018

Комментарий

Наличие в ЕГРЮЛ отметок о недостоверности адреса организации, а также недостоверности сведений о ее руководителе не дает ИФНС права отказать в принятии декларации, которая подписана электронной подписью такого "неблагонадежного" директора.

Как указал Арбитражный суд Уральского округа, пока сведения о таком лице не исключены из ЕГРЮЛ, именно оно вправе подписывать налоговую отчетность организации, подтверждая ее достоверность. При этом ни НК РФ, ни другие нормы законодательства, регулирующие порядок представления деклараций, не дают ИФНС права оценивать достоверность подписи на налоговой декларации, а равно устанавливать реальность или нереальность исполнения обязанностей руководителем компании.

Тем не менее наличие в ЕГРЮЛ вышеуказанных записей может учитываться ИФНС, но после принятия декларации при проведении проверки достоверности содержащихся в ней сведений. Основанием же для отказа в ее приеме подобные отметки в ЕГРЮЛ служить не могут ни в каких ситуациях (постановление от 17.01.2019 № Ф09-9102/18 по делу № А76-5771/2018).


12.02.2019

Может ли работник быть самозанятым?

Документ

Письмо ФНС России от 25.01.2019 № СД-3-3/458@

Комментарий

Порядок применения спецрежима "Налог на профессиональный доход" (НПД), другими словами, спецрежима для самозанятых регулируется положениями Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ).

В рамках этого спецрежима облагаются только доходы, полученные от деятельности, которую физлицо (в т.ч. предприниматель) осуществляет без работодателя и наемных работников (п. 7 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Одним из объектов обложения признается доход от сдачи внаём жилого помещения (пп. 3 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Гражданин, сдающий помещение в аренду, может платить НПД по такой деятельности, даже если одновременно с этим работает по трудовому договору в организации или у ИП. При этом его заработная плата облагается НДФЛ, который удерживает и перечисляет в бюджет работодатель.

Такие пояснения привели специалисты ФНС России в письме от 25.01.2019 № СД-3-3/458@.

Заметим, что законодательно не предусмотрена обязанность физлиц –плательщиков НПД уведомлять работодателей о том, что по какой-либо деятельности они применяют этот спецрежим.


12.02.2019

Что должна помнить организация при оплате жилья работнику?

Документ

Письмо Минфин России от 14.01.2019 № 03-04-06/1153

Комментарий

Некоторые организации арендуют жилье и предоставляют его работникам бесплатно.

Минфин напомнил: оплата организацией за работников в их интересах стоимости аренды жилых помещений признается их доходом, полученным в натуральной форме, и облагается НДФЛ в общем порядке. Кроме того, сумма оплаты жилья облагается страховыми взносами, так как признается выплатой в натуральной форме, производимой в рамках трудовых отношений.

Организации, применяющие общий режим налогообложения, вправе учесть расходы по найму жилья для работников в составе расходов для целей налогообложения прибыли как затраты на оплату труда, если эти расходы являются формой системы оплаты труда и предусмотрены в трудовых договорах. Если расходы организации на оплату найма жилья для работников не являются формой системы оплаты труда и носят социальный характер, то такие расходы не могут быть учтены при налогообложении прибыли, причем независимо от того, предусмотрены или нет эти расходы трудовыми договорами.

Подробнее об исчислении НДФЛ и налога на прибыль при оплате жилья сотрудникам см. на сайте 1С:ИТС.



НОВОСТИ
 
Наш адрес:
г. Омск, ул. Лермонтова 63, офис 505
e-mail: satory@satoryomsk.ru
Тел: (3812) 906-911
 vk instagram facebook